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            以不合規票據入賬問題應引起重視

            發布日期: 2021-05-19???15:45 信息來源:五蓮縣審計局
            信息來源:日照市政府門戶網站
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            近年來,我們在審計中發現被審計單位普遍存在使用不合規票據入賬的問題。所謂不合規票據,通常是指違反《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定印制、領購、開具、取得的發票。根據《發票管理辦法》第二十一條規定,不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。筆者認為,不合規票據主要有以下幾種情形:

            一是填寫項目缺失的發票。有的被審計單位購買物品金額較大,但是發票填寫不詳細,內容過于籠統,如只填寫“辦公用品、電腦耗材”等,數量通常用一宗帶過,且沒有具體的商品名稱及所購物品清單。

            二是虛構票據內容。有的被審計單位發票產品名稱填寫辦公用品,實地盤點時卻未發現該辦公用品,也未發現該辦公用品領用記錄。經進一步審計核查發現,購買的卻是職工福利卡,或是用個人日常購買生活物品的發票換開的,以變更產品名稱或變更付款單位的形式達到虛假報銷的目的。

            三是開票單位與其主營業務不符。有的發票從票面上看似乎沒有問題,但把購進的貨物與供貨單位的經營范圍聯系起來進行核對時,就有可能發現破綻,如商品零售業發票開出了“工程款”、煙酒門市商店開出了“修理費”等。

            四是開票單位與供貨單位不一致。有的發票無論從數量上還是金額上看似乎都是合法合規的,但是將開票單位與提供消費明細清單的單位相比較,就有可能出現供貨單位與被審計單位串通,涉嫌虛開的問題。

            五是發票票面信息涂改。這種情況也是比較常見的,比如付款方名稱中一個字填寫錯誤,開票單位提出修改并加蓋發票專用章,被審計單位以此發票作為入賬依據,這種情況通常也是不規范的,審計過程中,如方便應當與出票單位進行核對。

            六是收據代替發票。發票與收據兩者有本質區別,不同經濟內容的業務應收取或開具不同的發票或收據,收據不能代替發票,有的被審計單位卻將收據與發票混為一談,將收據用于單位財務結算的依據。

            綜上,不合規票據存在的形式五花八門,而且都是隱蔽在每一冊每一頁的記賬憑證附件之中,這些問題不僅破壞了正常的經濟管理秩序,還給一些單位或個人以可乘之機。根據《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受,并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充……”的規定。筆者認為,審計過程中要重點查清以下幾個方面:

            一是要查清不合規票據入賬的業務內容是否真實。如果業務已真實發生,只是發票內容記載不完整、不規范、不清楚、用章不正確等,可以將此類問題作為不合規票據入賬進行定性處理,建議被審計單位建立健全財務管理內控制度,規范報銷流程,重點關注入賬票據的規范性及附件的完整性,杜絕不合規票據入賬的情形。

            二是要查清不合規票據是否為偽造、變造的會計憑證。如果發票反映的業務內容本身就是虛假的,則應定性為:偽造、變造的會計憑證。這種情形下,被審計單位相關人員應提高遵守法律的意識,嚴格履行采購、報銷等程序,杜絕假公濟私甚至侵占、貪污等現象,并對發票的來源嚴加審核,對來歷不明、不符合規定的發票,堅決不能作為報銷的依據。

            三是要查清不合規票據是否導致對方少繳、不繳或騙取稅款。如果導致對方少繳、不繳或騙取稅款的行為,則應定性為:入賬發票不合規導致其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款。審計、稅務等部門應加強配合,共同監督,形成嚴密規范的票據管理體制,對查出的違法開具、使用虛假發票的行為依法予以嚴肅處理,并追究有關人員的責任。 

            四是要查清不合規票據背后是否隱藏虛列支出、套取現金等性質惡劣的問題。對這些問題必須進行深挖細究,具體剖析,決不能僅僅依據《發票管理辦法》或《會計法》以“不合規票據入賬”作籠統定性和處理。(管西娟

             

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